Cos’è il CUD, a cosa serve e come si scarica la Certificazione Unica?

Il CUD, oggi sostituito dalla Certificazione Unica (CU), è il documento fiscale ufficiale che riassume i compensi percepiti nell’anno solare precedente, le ritenute IRPEF versate allo Stato e i contributi previdenziali trattenuti. Viene rilasciato dal datore di lavoro o dall’INPS ai dipendenti, ai pensionati e a chi percepisce indennità come la NASpI. Questo modello è indispensabile per presentare la dichiarazione dei redditi con il 730, calcolare l’ISEE per i bonus familiari e dimostrare il proprio reddito in banca per ottenere prestiti o mutui.

Cos’è il CUD e quale differenza c’è con la Certificazione Unica attuale?

Il CUD (Certificato Unico Dipendente) è nato nel 1998 per attestare le retribuzioni dei lavoratori subordinati e le pensioni erogate dagli enti previdenziali. A partire dal 2015 l’amministrazione finanziaria lo ha sostituito con la Certificazione Unica (CU), ampliando il raggio d’azione del documento a tutte le tipologie di compenso corrisposte durante l’anno solare. Se il vecchio modello riguardava soltanto il lavoro dipendente e la pensione, la nuova certificazione include anche i redditi da lavoro autonomo, le provvigioni degli agenti di commercio, i compensi per prestazioni occasionali e le borse di studio universitarie.

Anche se nel linguaggio comune si continua a chiamarlo CUD, sul piano contabile e amministrativo uffici pubblici, CAF e commercialisti trattano esclusivamente la Certificazione Unica. Il sostituto d’imposta, ovvero l’azienda o l’INPS, certifica le somme lorde erogate al lavoratore e attesta le imposte già versate all’Erario a titolo di acconto o saldo.

Nel modello sono presenti i seguenti dati:

• I redditi di lavoro dipendente e assimilati percepiti nel periodo d’imposta con il numero di giorni lavorati.
• Le ritenute IRPEF operate alla fonte insieme alle addizionali regionali e comunali calcolate sul domicilio fiscale.
• Le detrazioni fiscali applicate per lavoro dipendente, coniuge a carico e altri familiari.
• I contributi previdenziali INPS a carico del lavoratore e l’imponibile valido per il calcolo della pensione.

Esistono due versioni della certificazione con funzioni differenti. Il modello sintetico viene consegnato al contribuente per permettergli di compilare la dichiarazione dei redditi o richiedere l’ISEE. Il modello ordinario contiene un livello di dettaglio maggiore e viene inviato per via telematica direttamente all’Agenzia delle Entrate, alimentando la banca dati utilizzata per predisporre il 730 precompilato e incrociare i dati fiscali dei sostituti d’imposta.

Chi è tenuto a rilasciare la Certificazione Unica ogni anno?

L’obbligo di emissione della Certificazione Unica ricade su tutti i soggetti che operano come sostituti d’imposta. Rientrano in questo gruppo le aziende private di qualsiasi settore, le amministrazioni statali, gli enti pubblici territoriali e i professionisti che corrispondono compensi a collaboratori. Per i trattamenti pensionistici, le indennità di disoccupazione NASpI, la cassa integrazione ordinaria o straordinaria e l’indennità di maternità, il sostituto d’imposta è l’INPS. In caso di fallimento o liquidazione dell’azienda, il curatore fallimentare ha il dovere di rilasciare la certificazione ai dipendenti per le somme effettivamente corrisposte durante la procedura concorsuale.

A cosa serve il CUD e perché averne due crea debiti nel 730?

La funzione principale del documento consiste nel certificare la situazione reddituale e previdenziale del contribuente davanti al fisco, agli enti pubblici e agli istituti bancari. Senza la Certificazione Unica non è possibile calcolare il conguaglio delle imposte annuali né verificare se le ritenute operate in busta paga corrispondono a quanto dovuto.

È il docuemnto su cui CAF e commercialisti costruiscono il modello 730 o il modello Redditi Persone Fisiche, determinando se il cittadino ha diritto a un rimborso o se deve versare imposte a debito. Allo stesso modo, i dati riportati servono per compilare la Dichiarazione Sostitutiva Unica utile a ottenere l’ISEE, e costituiscono la garanzia economica richiesta da banche e società finanziarie per concedere mutui ipotecari, prestiti personali o contratti di affitto. La normativa richiede il possesso della certificazione per diversi adempimenti ordinari:

• La compilazione e l’invio della dichiarazione dei redditi per conguagliare IRPEF e addizionali.
• Il calcolo del valore ISEE per richiedere agevolazioni su asili nido, tasse universitarie e bonus sociali.
• L’istruttoria per la concessione di prestiti, cessioni del quinto dello stipendio e mutui sulla prima casa.
• Il controllo dell’estratto conto contributivo per verificare che il datore abbia versato i contributi all’INPS.

Avere due o più CUD nello stesso anno è la causa principale dei debiti fiscali a sorpresa nel 730. Questa situazione si verifica quando si cambia datore di lavoro oppure quando si alternano mesi di lavoro e periodi di disoccupazione NASpI. Ogni sostituto d’imposta applica in autonomia l’aliquota IRPEF base del 23%  e concede per intero le detrazioni da lavoro dipendente. Quando a fine anno i redditi vengono sommati nella dichiarazione, si sale nello scaglione fiscale superiore e le detrazioni concesse in eccesso devono essere restituite, generando importi a debito che superano spesso i 1500 euro.

Come si evita il debito da doppio CUD quando si cambia lavoro?

Per evitare di pagare somme elevate a conguaglio nel 730 basta consegnare al nuovo datore di lavoro la Certificazione Unica provvisoria rilasciata dalla precedente azienda entro dodici giorni dalle dimissioni. In alternativa si può presentare al reparto paghe una richiesta scritta per rinunciare alle detrazioni per lavoro dipendente o per applicare un’aliquota IRPEF fissa più alta fin dalla prima busta paga. In questo modo l’azienda effettua le trattenute corrette mese per mese, evitando il cumulo delle imposte a debito a fine anno.

Come scaricare il CUD online dall’INPS o dall’Agenzia delle Entrate?

I lavoratori dipendenti del settore privato ricevono la Certificazione Unica direttamente dall’azienda in formato cartaceo o tramite posta elettronica entro la scadenza ordinaria del 16 marzo. I dipendenti pubblici possono invece visualizzare e scaricare il documento accedendo al portale NoiPA con le proprie credenziali telematiche. Per i pensionati e per chi ha percepito indennità come la NASpI, la cassa integrazione o la maternità, l’INPS non invia più alcun modello cartaceo per posta all’indirizzo di residenza. I cittadini devono scaricare il file in autonomia in formato PDF collegandosi al sito istituzionale dell’INPS, operazione che richiede il possesso delle credenziali SPID, della Carta d’Identità Elettronica (CIE) o della Carta Nazionale dei Servizi.

Di seguito la procedura per recuperare il modello dal portale dell’istituto:

• Accedere all’area riservata del sito inps.it autenticandosi con SPID, CIE o CNS.
• Cercare il servizio denominato Certificazione Unica del cittadino attraverso la barra di ricerca interna.
• Selezionare l’anno fiscale di interesse tra quelli disponibili all’interno del proprio fascicolo previdenziale.
• Scaricare sul computer o sullo smartphone il file PDF della certificazione da stampare o inviare al proprio CAF.

Se il vecchio datore di lavoro non consegna il documento per chiusura dell’attività o mancata risposta alle richieste, il canale alternativo più rapido è il Cassetto Fiscale dell’Agenzia delle Entrate. Entrando nella propria area riservata con SPID o CIE è possibile scaricare tutte le certificazioni trasmesse dalle aziende negli ultimi anni. Chi non possiede credenziali digitali può ottenere la stampa cartacea della Certificazione Unica rivolgendosi direttamente agli sportelli dell’INPS oppure delegando un patronato o un Centro di Assistenza Fiscale.

Cosa fare se il datore di lavoro non consegna il CUD entro la scadenza stabilita?

La legge stabilisce che il datore di lavoro deve consegnare la Certificazione Unica al dipendente entro il termine tassativo del 16 marzo di ogni anno, oppure entro dodici giorni dalla richiesta formale in caso di interruzione del rapporto di lavoro.

L’omessa, tardiva o errata trasmissione del modello comporta sanzioni amministrative a carico dell’azienda pari a 100 euro per ogni singola certificazione, con un tetto massimo fissato a 50000 euro per anno d’imposta. Nonostante le sanzioni previste, molti lavoratori si trovano a ridosso della scadenza del 730 senza aver ricevuto il documento per disorganizzazione dell’ufficio paghe, fallimento dell’impresa o cessazione improvvisa dell’attività.

Quando l’azienda ritarda la consegna, il lavoratore deve tutelarsi immediatamente inviando una diffida formale tramite PEC o raccomandata con ricevuta di ritorno, intimando il rilascio del modello entro cinque giorni lavorativi. Contestualmente è opportuno verificare l’eventuale presenza della certificazione nel Cassetto Fiscale dell’Agenzia delle Entrate, poiché spesso i consulenti del lavoro trasmettono i flussi telematici al fisco senza inoltrare la copia al dipendente. Se l’azienda persiste nell’inadempimento, il cittadino può presentare una formale segnalazione all’Ispettorato Territoriale del Lavoro, che avvierà le verifiche ispettive e imporrà la regolarizzazione del documento.

Se la certificazione non viene rilasciata e la scadenza della dichiarazione dei redditi è imminente, il contribuente non deve rinunciare a presentare il 730.

In assenza del CUD è possibile ricostruire i redditi percepiti e le ritenute IRPEF subite utilizzando le buste paga mensili, in particolare il cedolino di dicembre o quello relativo al mese di chiusura del contratto. L’ultima busta paga dell’anno riporta infatti i progressivi fiscali e previdenziali cumulati nei dodici mesi. Il CAF o il commercialista può utilizzare questi dati per compilare regolarmente il modello 730, allegando una dichiarazione sostitutiva di atto notorio che attesta la mancata consegna del CUD da parte del datore di lavoro e l’invio della diffida formale. Questa procedura mette al riparo il lavoratore da contestazioni fiscali per omessa dichiarazione, lasciando all’Agenzia delle Entrate il compito di sanzionare l’azienda inadempiente.

Cosa rischia il lavoratore se non presenta la dichiarazione per colpa del CUD mancante?

L’assenza della Certificazione Unica non giustifica il mancato invio della dichiarazione dei redditi nei termini stabiliti. Chi omette la presentazione del 730 pur avendo l’obbligo di farlo rischia una sanzione amministrativa che va dal 120 al 240 % delle imposte dovute, oltre agli interessi di mora calcolati giorno per giorno.  

FAQ – Domande frequenti